企业所得税优惠政策具体如下:
一、政策享受主体
小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
二、优惠内容
对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元不超过300万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
三、条件解析
1、从业人数:与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
2、从业人数和资产总指标,应按企业全年的季度平均值确定。
3、计算方法:季度平均值=(初季度+季末值)/2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4
年度中间开业或者终止营业活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
四、注意事项
1、企业设立不具有法人资格分支机构的,应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额,依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。
2、小型微利企业预缴企业所得税时,资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标,暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。
3、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。
按月度预缴企业所得税的企业,在当年度4月、7月、10月预缴申报时,下一个预缴申报期起调整为季度预缴申报,一经调整,当年度内不再变更。
五、适用期限:2022年1月1日至2024年12月31日
相关法规
《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》
第一条 对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
第二条 本公告所称小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
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